Есть ли различия в порядке исчисления НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС и страны дальнего зарубежья? Какие нюансы следует учесть налогоплательщику при оформлении документов и отчетности?
Порядок исчисления НДС при экспорте товаров действительно различается в зависимости от того, осуществляется ли экспорт в страны-члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или же в государства вне ЕАЭС (страны дальнего зарубежья).
Экспорт в страны ЕАЭС
Экспорт товаров в страны-участники ЕАЭС регулируется нормами международного договора — Договора о Евразийском экономическом союзе, вступившего в силу с января 2015 года. Основные правила включают следующее:
- Освобождение от уплаты НДС: Согласно ст. 72 Договора о ЕАЭС, налогообложение экспорта товаров осуществляется страной происхождения товара, а не страной назначения. Это означает, что экспортер освобождается от обязанности уплачивать НДС в бюджет страны-экспортирующего государства, однако обязан подтвердить факт реализации товаров именно в рамках ЕАЭС.
- Документальное подтверждение: Для подтверждения факта экспорта в страну ЕАЭС поставщик должен представить ряд документов, включая заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЗВТК), заполненное покупателем и подписанное налоговым органом страны-получателя. Без такого документа налоговый вычет по НДС невозможен.
- Оформление счетов-фактур: Экспортеры обязаны выставлять счета-фактуры в национальной валюте страны-экспортера, применяя нулевую ставку НДС. Налоговая декларация должна содержать специальные разделы для отражения операций по экспорту в страны ЕАЭС.
Экспорт в дальнее зарубежье
При экспорте товаров в третьи страны (не входящие в ЕАЭС) действуют иные нормы российского налогового законодательства:
- Применение ставки 0%: Статья 164 НК РФ предусматривает применение налоговой ставки 0%, если товар фактически вывезен за пределы территории РФ. Однако важно соблюсти условия предоставления льготной ставки, такие как представление соответствующих подтверждающих документов.
- Подтверждение факта вывоза: Помимо стандартных документов, необходимы дополнительные доказательства экспорта, например, таможенные декларации, транспортные накладные и иные подтверждающие вывоз товары за границу документы.
- Специальные налоговые режимы: Если страна-импортер относится к государствам с особыми условиями торговли (например, странам СНГ), возможно наличие отдельных соглашений о взаимной отмене НДС либо специальных налоговых режимов.
Важные рекомендации для налогоплательщика:
- Регулярно проверяйте обновления нормативных актов, регулирующих порядок взимания НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
- Ведите учет всех необходимых документов своевременно, поскольку срок подачи деклараций ограничен законом.
- Проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером или юристом, имеющим опыт работы с международными сделками, особенно если речь идет о сложных схемах поставок.
Отличия в порядке расчета НДС связаны главным образом с правилами документального оформления сделки и особенностями применяемого режима налогообложения в зависимости от конкретного партнера по торговле.